江苏广播电视大学转业军人学历教育

专科财务管理专业

《中级财务会计》模拟试题参考答案

模拟试题一

一、 单项选择题。（每小题1分，共10分）

1．B 2．A　3．B　4．C　5．A　6．C　7．B　8．D　9．B　10．C

二、多项选择题。（多选少选均不得分，每小题2分，共10分）

1．DC　2．ABD　3．ABCE　4．ACE　5．ABD

三、判断题。（正确的画“√”，错误的画“×”，每小题2分，共10分）

１．×　 ２．×　 ３．√ ４．√ ５．×　

６．√ ７．×　 ８．√ ９．×　 10．×

四、简答题。（共20分）

１．（10分）

①支付职工个人的工资、资金、津贴；

②支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保福利，国家规定的对个人的其他支出；

③支付个人劳务报酬；

④根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；

⑤支付向个人收购农副产品和其他物资的价款；

⑥出差人员必须随身携带的差旅费；

⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出；

⑧经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2．（10分）

资产负债表是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。其作用有：

①整体上反映企业的资产总额以及这些资产的来源。

②揭示企业资产构成和负债构成，通过资产和负债的对比分析，反映企业的偿债能力。

③反映所有者在企业中持有的权益以及权益的构成情况。

④通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。

五、会计分录题（共40分）

1． (10分)

①借 ：应收票据 23 400

贷：主营业务收入 20 000

应交税金—应交增值税（销项税额） 3 400

②23 400×5%×90/360=292．50（元） 23400＋292．50=23 692．50（元）

借：应收账款 23 692．50

贷：应收票据 23 400

财务费用 292．50

③ 8月19天 9月13天 19＋13=32（天） 贴现天数=90－32=58（天）

23 692．50×6%×58/360=229．03（元）

23 692．50－229．03=23 463．47（元）

借：银行存款 23 463．47

贷：应收票据 23 400

财务费用 　 63．47

④ 借：应收账款—前进工厂 23 692．5 0

贷： 银行存款 23 692．50

２．（10分）

成本法：

①借：长期股权投资—股票投资（投资成本） 50 200 000

贷：银行存款 50 200 000

②借：应收股利 600 000

贷：投资收益 600 000

权益法：

①借：长期股权投资—股票投资（投资成本） 50 200 000

贷：银行存款 50 200 000

②借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 1 200 000

贷：投资收益 1 200 000

③借：应收股利 600 000

贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 600 000

3．(20分)

①借：物资采购 32 000

应交税金—应交增值税（进项税额） 5 440

贷：银行存款 37 440

②借：物资采购 22 400

应交税金—应交增值税（进项税额） 3 808

贷：应付票据 26 208

③借：物资采购 10 000

应交税金—应交增值税（进项税额） 1 700

贷：银行存款 17 000

④借：原材料 20 000

贷：应付账款—暂估应付账款 20 000

⑤借：原材料 54 000

贷：物资采购 54 000

借：材料成本差异 400

贷：物资采购 400

⑥ 材料成本差异=（-1 800+400）/（26 000+54 000）=-1.75%

借：生产成本—基本生产成本 50 000

制造费用 6 000

营业费用 1 000

管理费用 3 000

贷：原材料 60 000

借：生产成本—基本生产成本 875

制造费用 105

营业费用 17.5

管理费用 52.5

贷：材料成本差异 1 050

六、计算题（10分）

年份	期初净值	年折旧率	年折旧额	累计折旧	期末净值
1	200 000	40%	80 000	80 000	120 000
2	120 000	40%	48 000	128 000	72 000
3	72 000	40%	28 800	156 800	43 200
4	43 200	—	18 600	175 400	24 600
5	24 600	—	18 600	194 000	6 000

（43 200—6 000）/2=18 600（元）

模拟试题二

一、单项选择题。（每小题1分，共10分）

1．B 2．B　3．C　4．D　5．A　6．C　7．D　8．B　9．B　10．C

二、多项选择题。（多选少选均不得分，每小题2分，共10分）

1．CDE　2．CD　3．AB　4．ACD　5．ABD

三、判断题。（正确的画“√”，错误的画“×”，每小题2分，共10分）

１．×　 ２．√　 ３．× ４．√ ５．×　

６．× ７．×　 ８．× ９．√　 10．√

四、简答题。（共20分）

1．（10分）

①由于无形资产没有实物形态，通常没有计算其价值转移的参照物，因此其摊销采用分期等额摊销法。固定资产折旧的计算，可以根据各类固定资产磨损特点分别采用平均年限法、工作量法、加速折旧法等多种折旧方法。

②无形资产的摊销无需像固定资产折旧那样通过“累计折旧”备抵账户来调整其账面原值，而将每期发生的摊销额直接记入“无形资产”账户的贷方，直接冲减其账面价值。

③固定资产折旧期满或报废时仍有残值；无形资产无实体，期满时无残值。

2．（10分）

现金流量表是综合反映企业一定会计期间内现金来源和运用及其增减变动情况的报表。现金流量表的作用有：

①反映企业的现金流量，评价企业产生未来现金净流量的能力。

②评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况。

③分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因。

④通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。

五、会计分录题（共40分）

1．（10分）

①借：管理费用 7 000

贷：坏账准备 7 000

②借：管理费用 3 000

贷：坏账准备 3 000

③借：坏账准备 13 000

贷：应收账款—前进工厂 9 000

—胜利工厂 4 000

④借：管理费用 12 000

贷：坏账准备 12 000

⑤借：应收账款—胜利工厂 3 000

贷：坏账准备 3 000

⑥借：银行存款 3 000

贷：应收账款 3 000

⑦借：坏账准备 6 000

贷：管理费用 6 000

2．（10分）

宏达工厂：

①借：长期债权投资—债券投资（面值） 500 000

借：长期债权投资—债券投资（溢价） 10 000

贷：银行存款 510 000

②借：长期债权投资—债券投资（应计利息） 50 000

贷：长期债权投资—债券投资（溢价） 2 500

贷：投资收益 47 500

③借： 银行存款 700 000

贷：长期债权投资—债券投资（面值） 500 000

贷：长期债权投资—债券投资（应计利息） 200 000

延中公司：

①借：银行存款 510 000

贷：应付债券—债券面值 500 000

贷：应付债券—债券溢价 1 0000

②借：财务费用 47 500

借：应付债券—债券溢价 2 500

贷：应付债券—应计利息 50 000

③借：应付债券—债券面值 500 000

借：应付债券—应计利息 200 000

贷：银行存款 700 000

3．（20分）

① 借：原材料—甲材料 30 000

应交税金—应交增值税（进项税额） 5 100

贷： 预付账款 35 100

② 借：在途物资 51 230

应交税金—应交增值税（进项税额） 8 570

贷： 银行存款 59 800

50 000+1 000×93%+300=51 230（元） 8 500+1 000×7%=8 570（元）

③ 借： 在途物资 211 300

应交税金—应交增值税（进项税额） 34 700

贷： 应付票据 246 000

100×2 000+100×100×93%+2 000=211 300（元）

340×100+100×100×7%=34 700（元）

④借： 原材料—丙材料 10 000

贷： 生产成本 10 000

⑤借：原材料— 乙材料 51 230

贷：在途物资—乙材料 51 230

⑥借：原材料—甲材料 200 735

待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 10 565

贷： 在途物资 211 300

211 300/100=2 113（元） 2 113×95=200 735（元） 2 113×5=10 565（元）

借： 其他应收款 10 000

营业外支出 2 300

贷： 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 10 565

应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1 735

34 700/100=347（元） 347×5=1 735（元）

⑦借： 原材料 5 000

贷： 应付账款—暂估应付账款 5 000

下月初红字冲回

⑧借：生产成本 50 000

制造费用 2 000

营业费用 1 800

管理费用 1 200

贷： 原材料—甲材料 55 000

六、计算题（10分）

年 份	应计提折旧总额	折旧率	年折旧额	累计折旧额
1	194 000	5/15	64 666．67	64 666．67
2	194 000	4/15	51 733．33	116 400
3	194 000	3/15	38 800	155 200
4	194 000	2/15	25 866．67	181 066．67
5	194 000	1/15	12 933．33	194 000

模拟试题三

一、单项选择题。（每小题1分，共10分）

1．A 2．C　3．C　4．B　5．B　6．C　7．A　8．A　9．A　10．B

二、多项选择题。（多选少选均不得分，每小题2分，共10分）

1．ABCDE　2．ABCE　3．ABD　4．ABCE　5．ACE

三、判断题。（正确的画“√”，错误的画“×”，每小题2分，共10分）

１．×　 ２．√　 ３．√ ４．× ５．×　

６．× ７．×　 ８．× ９．√　 10．×

四、简答题。（共10分）

1．（10分）

①长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。

②由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。

③虽然固定资产尚可使用，但使用后会产生大量不合格品的固定资产。

④已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产。

⑤其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。

2．（10分）

①资产支出已经发生。这里的资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转让非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

②借款费用已经发生。

③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

五、会计分录题（共40分）

1．（10分）

① 借：低值易耗品—在用低值易耗品 2 000

贷：低值易耗品—在库低值易耗品 2 000

② 借： 制造费用 1 000

贷：低值易耗品—低值易耗品摊销 1 000

③ 借： 制造费用 300

贷：低值易耗品—低值易耗品摊销 300

④ 借： 低值易耗品—低值易耗品摊销 600

贷： 低值易耗品—在用低值易耗品 600

⑤ 借： 原材料 50

贷： 制造费用 50

2．（10分）

宏达工厂：

①借：长期债权投资—债券投资（面值） 500 000

贷：长期债权投资—债券投资（折价） 10 000

贷：银行存款 490 000

②借：长期债权投资—债券投资（应计利息） 50 000

借：长期债权投资—债券投资（折价） 2 500

贷：投资收益 52 500

③借：银行存款 700 000

贷：长期债权投资—债券投资（面值） 500 000

贷：长期债权投资—债券投资 （应计利息） 200 000

延中公司：

①借：银行存款 490 000

借：应付债券—债券折价 10 000

贷：应付债券—债券面值 500 000

②借：财务费用 52 500

贷：应付债券—债券折价 2 500

贷：应付债券—应计利息 50 000

③借：应付债券—债券面值 500 000

应付债券—应计利息 200 000

贷：银行存款 700 000

3．（20分）

①利润总额==5 100 000（元）

应纳所得税额=（5 100 000+100 000）×33%=1 716 000（元）

借： 所得税 1 716 000

贷： 应交税金—应交所得税 1 716 000

②借：主营业务收入 45 000 000

其他业务收入 850 000

投资收益 800 000

营业外收入 400 000

贷： 本年利润 47 050 000

借： 本年利润 43 666 000

贷： 主营业务成本 25 400 000

主营业务税金及附加 1 800 000

其他业务支出 600 000

营业费用 5 850 000

管理费用 6 300 000

财务费用 600 000

营业外支出 1 400 000

所得税 1 716 000

47 050 000-43 666 000=3 384 000（元）

③3 384 000×10%=338 400 （元） 3 384 000×8%=270 720（元）

借： 利润分配—提取盈余公积 609 120

贷： 盈余公积—法定盈余公积 338 400

贷： 盈余公积 —法定公益金 270 720

借：利润分配—应付股利 832 464

贷： 应付股利 832 464

④借：本年利润 3 384 000

贷： 利润分配—未分配利润 3 384 000

借： 利润分配—未分配利润 1 441 584

贷： 利润分配—提取盈余公积 609 120

贷：利润分配—应付股利 832 464

年末未分配利润=3 384 000-144 584=1 942 416（元）

六、计算题（10分）

利润表

项 目	本年累计数
一、主营业务收入 减：主营业务成本	45 000 000 25 400 000
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加： 其他业务利润 减： 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润	1 800 000 17 800 000 250 000 5 850 000 6 300 000 600 000 5 300 000 800 000 400 000 1 400 000 5 100 000 1 716 000 3 384 000

模拟试题四

一、单项选择题。（每小题1分，共10分）

1．A 2．B　3．A　4．D　5．C　6．C　7．A　8．C　9．D　10．C

二、多项选择题。（多选少选均不得分，每小题2分，共10分）

1．ABCD　2．ABC　3．ABD　4．AC　5．ABCD

三、判断题。（正确的画“√”，错误的画“×”，每小题2分，共10分）

１．√　 ２．×　 ３．× ４．√ ５．√　

６．√ ７．×　 ８．√ ９．√　 10．√

四、简答题。（共10分）

1．（10分）

①市价持续2年低于帐面价值；

②该项投资暂停交易1年或1年以上；

③被投资企业当年发生严重亏损；

④被投资企业持续2年发生亏损；

⑤被投资企业进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。

2．（10分）

①企业已将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方；

②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

③与商品交易相关的经济利益能够流入企业。

④相关的收入和成本能够可靠地计量。

五、会计分录题（共40分）

1．（10分）

①借： 无形资产—专利权 45 000

贷： 银行存款 45 000

②借：管理费用 250

贷： 无形资产—专利权 250

③ 借： 银行存款 40 000

贷： 无形资产 36 000

应交税金—应交营业税 2 000

营业外收入 2 000

2．（10分）

①借： 现金 85 000

贷：银行存款 85 000

②借：管理费用 3 000

贷： 现金 3 000

③借：应付工资 88 000

贷： 现金 82 000

其他应付款 6 000

④借： 生产成本 67 000

制造费用 8 000

营业费用 6 000

管理费用 5 000

应付福利费 2 000

贷： 应付工资 88 000

⑤借： 生产成本 9 380

制造费用 1 120

营业费用 840

管理费用 980

贷： 应付福利费 12 320

3．（20分）

①借：原材料 200 000

借：应交税金—应交增值税（进项税额） 34 000

贷： 银行存款 234 000

②借：应付福利费 2 340

贷： 原材料 2 000

贷： 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 340

③借：应收账款 702 000

贷：主营业务收入 600 000

贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 102 000

④借：应交税金—应交增值税（已交税金）66 000

贷： 银行存款 66 000

本月应交增值税=102 000 -（34 000-340）=68 340（元）

68 340-66 000=2 340（元）

⑤借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）2 340

贷：应交税金—未交增值税 2 340

月末“应交税金—未交增值税”账户的余额为 5 000+2 340=7 340（元）

六、计算题（10分）

“货币资金”项目=581 500（元）

“应收账款”项目=805 600（元）

“存货”项目=881 900（元）

“预收账款”项目=16 800（元）

“未分配利润”项目=190 000（元）

模拟试题五

一、单项选择题。（每小题1分，共10分）

1．B 2．C　3．A　4．C　5．B　6．C　7．A　8．D　9．B　10．B

二、多项选择题。（多选少选均不得分，每小题2分，共10分）

1．BC　2．ABCE　3．ABCD　4．ABDE　5．ABCDE

三、判断题。（正确的画“√”，错误的画“×”，每小题2分，共10分）

１．√　 ２．×　 ３．√ ４．× ５．√　

６．√ ７．×　 ８．× ９．×　 10．√

四、简答题。（共10分）

1．（10分）

无法收回的应收账款在会计上称为坏账，因坏账产生的损失称为坏账损失。

应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：

①债务人破产，依照破产清算程序进行债偿后，确实无法追回的部分；

②债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的部分；

③债务人逾期未履行偿债义务超过3 年，确定不能收回的应收账款。

2．（10分）

①被投资单位发生盈亏时，成本法下不予确认，权益法要按被投资单位的持股比例计算投资收益或损失，并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。

②对被投资单位分派的现金股利和利润，成本法下一般确认为投资收益，权益法下则冲减长期股权投资的账面价值。

③权益法下要求核算股权投资差额，成本法则无此要求。

五、会计分录题（共40分）

1．（10分）

①累计折旧额=300 000×0.5%×(2+12×4+4)=81 000（元）

借：固定资产清理 219 000

累计折旧 81 000

贷：固定资产 300 000

②借：固定资产清理 3 000

贷：银行存款 3 000

③借：银行存款 230 000

贷：固定资产清理 230 000

④借：固定资产清理 11 500

贷：应交税金—应交营业税 11 500

⑤借：营业外支出 3 500

贷：固定资产清理 3 500

2．（10分）

①借：原材料 58 500

贷：应付票据 58 500

② 84 800/（1+6%）=80 000（元）

80 000×6%=4 800（元）

借：银行存款 84 800

贷：主营业务收入 80 000

贷：应交税金—应交增值税 4 800

③借：应交税金—应交增值税 4 800

贷：银行存款 4 800

3．（10分）

①借：银行存款 140 400

贷：主营业务收入 120 000

应交税金—应交增值税（销项税额） 20 400

②借：主营业务税金及附加 12 000

贷：应交税金—应交消费税 12 000

③借：主营业务成本 70 000

贷：库存商品 70 000

4．（10分）

计提年折旧额： 税法 1 000/10=100（万元）

会计 1 000/5=200（万元）

1—5年 所得税费用=2 500× 33%=825（万元）

应纳所得税额=（2 500-100+200）×33%=2 600×33%=858（万元）

借： 所得税 8 250 000

借： 递延税款 330 000

贷： 应交税金—应交所得税 8 580 000

6—10年 所得税费用=2 700×33%=891（万元）

应纳所得税额=（2700-100）×33%=2600×33%=858（万元）

借： 所得税 8 910 000

贷：递延税款 330 000

贷：应交税金—应交所得税 8 580 000

六、计算题（10分）

① 利息费用化金额1 000×6%×1/12=5（万元）

② 借款利息=1 000×6%+1 000×9%×6/12=105（万元）

累计支出加权平均数=800×360/360+1 000×180/360=1300（万元）

资本化率=105/（1 000×360/360+1 000×180/360）=7%

利息资本化金额=1 300×7%=91（万元） 利息费用化金额=105-91=14（万元）