江苏广播电视大学转业军人学历教育

专科财务管理专业（2004年春）

《中级财务会计》课程平时作业

平时作业一

习题一：宏达工厂2003年8月12日销售B产品一批给前进工厂，货款20 000元，增值税3 400元，同日收到一张期限为90天，票面利率为5%，面值为23 400元的商业承兑汇票，作出下述情况下的会计分录。

①8月12日收到商业承兑汇票时；

②票据到期时，前进工厂银行存款账户余额不足支付，银行退回商业汇票时；

③9月13日到银行申请贴现，年贴现率为6%；

④贴现票据到期，前进工厂银行存款账户余额不足支付，企业收到银行退回的应收票据、支款通知并支付款项时。

习题二：宏达工厂从2000年起开始计提坏账准备，2000、2001、2002、2003年年末应收账款的余额分别为1 400 000元、2 000 000元、1 800 000元和1 200 000元。该企业2002年确认两笔应收账款为坏账，其中前进工厂9 000元，胜利工厂4 000元。2003年，已冲销的2002年胜利工厂应收账款4 000元中又收回3 000元。该企业按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备。作出应有的会计分录。

习题三：宏远工厂原材料按实际成本计价进行核算，2003年发生下述经济业务，作出相应的会计分录：

①1日，企业从光明工厂购入甲材料一批，专用发票上记载的货款为30 000元，增值税 5 100元，前已付款20 000元，材料已验收入库。

②5日，企业从前进工厂购入乙材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税8 500元，购进材料支付运费1 000元，装卸费300元，全部款项用银行存款支付，材料尚未到达。

③6日，宏远工厂从胜利工厂购入甲材料100吨，每吨含税价格2 340元，每吨运费100元，保险费共2 000元，全部款项开给承兑的商业汇票，材料尚未到达。

④15日，生产部门自制完成的丙材料一批，其实际成本10 000元，材料已验收入库。

⑤18日，从前进工厂购入的乙材料验收入库。

⑥25日，从胜利工厂购入的甲材料运到，验收入库后的合格品为95吨，缺少5吨。后查明原因，缺少5吨系被盗所致，保险公司同意赔款10 000元。

⑦30日，采用委托收款结算方式从红星工厂购入乙材料一批，材料验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为5 000元。

⑧30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间领用甲材料50 000元，车间管理部门领用甲材料2 000元，销售部门领用甲材料1 800元，企业管理部门领用甲材料1 200元。

习题四：宏达工厂对原材料采用计划成本进行核算，该企业2003年3月初有关资料为：“原材料”账户借方余额26 000元，“材料成本差异”账户贷方余额1 800元，3月份发生下列经济业务，要求根据下述经济业务计算材料成本差异率并作出应有的会计分录。

①1日，用银行存款向长江工厂购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款32 000元，增值税额5 440元，材料已验收入库，该批材料的计划成本为34 000元。

②8日，向前进工厂购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款 22 400元，增值税额3 808元，开出并承兑的商业汇票，材料已验收入库，该批材料的计划成本为20 000元。

③25日，向胜利工厂购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款 10 000元，增值税额1 700元，开出转账支票支付，该批材料的计划成本为12 000元，材料尚未验收入库。

④31日，企业采用托收承付结算方式购入原材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末按计划成本20 000元估价入账。

⑤31日，结转入库材料的计划成本及材料成本差异。

⑥31日，汇总本月领用原材料的计划成本为60 000元，其中基本生产车间生产产品领用原材料的计划成本为50 000元，车间管理部门领用原材料的计划成本为6 000元，销售部门领用原材料的计划成本为1 000元，企业行政管理部门领用原材料的计划成本为3 000元，结转领用原材料的计划成本及材料成本差异。

习题五：宏达工厂基本生产车间3 月份领用工具20只，每只成本100元，采用五五摊销法。5月份，有6 只专用工具报废，残值 50元入库，作出应有的会计分录。

平时作业一订正栏

题 型	题 号	订 正
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教 师 解 答
作 业 评 语

作业评语要求：学生作业是专项教育（开放模式）平时形成性考核的主要方式之一，

各辅导教师一定要认真批阅，写出恰当的评语和学习方法建议。

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平时作业二

习题一：宏达工厂购入延中公司发行的股票100万股，每股销售价格50元，购买股票时发生交易费用20万元，款项由银行存款支付。年终，延中公司实现净利润600万元，并宣告每股分派现金股利0.60元。要求作出宏达工厂下述情况下应有的会计分录。

1．设宏达工厂取得延中公司10%的股权，请按成本法进行核算。

2．设宏达工厂取得延中公司20%的股权，请按权益法进行核算。

习题二：宏达工厂2003年1月1 日购入延中公司当日发行的五年期债券，该债券票面利率为10%，面值总额为500 000元，到期一次还本付息，该债券每年计息一次，要求作出下述情况下宏达工厂应有的全部会计分录。

1．宏达工厂以500 000元购入；

2．宏达工厂以510 000溢价购入；

3．宏达工厂以460 000折价购入。

习题三：宏达工厂某台设备原值20万，预计清理费用5 000元，预计残值11 000元，预计使用5年，试分别用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算年折旧率和年折旧额。

习题四：宏达工厂2003年4月份将一台不需用的设备出售，该设备的原价为30万元，该设备采用分类折旧方式计提折旧，月分类折旧率为0.5%，1998年10月开始使用。清理该设备发生费用3 000元以银行存款支付，取得出售收入23万元存入银行，营业税税率为5%。要求作出应有的全部会计分录。

习题五：宏达工厂2000年5月以银行存款45 000元购入某一专利技术，专利权的有效年限为15年。设专利权持有3年后，将其所有权转让给华丰公司，协商价40 000元收到存入银行，企业转让无形资产的营业税税率为5%，作出应有的全部会计分录。

平时作业二订正栏

题 型	题 号	订 正
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作业评语要求：学生作业是专项教育（开放模式）平时形成性考核的主要方式之一，

各辅导教师一定要认真批阅，写出恰当的评语和学习方法建议。

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平时作业三

习题一：宏达工厂财务科提取现金85 000元发放工资，其中退休人员退休费3 000元，另代扣职工家属医药费6 000元，月终分配工资，基本生产车间生产工人工资67 000元，车间管理人员工资8 000元，销售人员工资6 000元，厂部管理人员工资5 000元，医务福利部门人员工资2 000元，要求作出发放工资、工资分配及计提职工福利费的会计分录。

习题二：宏达工厂为一般纳税企业，该企业5月份购入原材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，款项已支付，材料已验收入库，原材料按实际成本计价核算。月内医务室维修领用原材料2 000元，其购入时支付的增值税340元，本月销售产品的收入为600 000元，增值税率为17%，款项尚未收到。本月以银行存款66 000元交纳增值税，该企业月初“应交税金—未交增值税”的贷方余额为5 000元，试作出全部会计分录，并计算本月应交纳的增值税及月末“应交税金—未交增值税”账户的余额。

习题三：宏星工厂为小规模纳税企业，原材料按实际成本计价核算，5月份购入原材料一批，货款50 000元，增值税8 500元，企业开出承兑的商业汇票，材料已验收入库。本月该企业销售产品的含税价格为84 800元，款存银行，作出应有的会计分录。

习题四：宏达工厂销售摩托车20辆，每辆实际销售价格7 020元（含增值税），款已收讫。摩托车的增值税率为17%，消费税率为10%，单位制造成本为3 500元。作出应有的会计分录。

习题五：宏达工厂为建造办公大楼发生的专门借款有：①2002年12月1日，借款1 000万元，年利率6% ，期限3年；②2003年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼2003年年初开始建造，当年1月1日支出800万元，7月1日支出1 000万元。作出2002年、2003年有关借款利息费用的会计分录。

习题六：宏达工厂2003年1月1 日购入延中公司当日发行的五年期债券，该债券票面利率为10%，面值总额为500 000元，到期一次还本付息，该债券每年计息一次，要求作出下述情况下延中公司应有的全部会计分录。

1．宏达工厂以500 000元购入；

2．宏达工厂以510 000溢价购入；

3．宏达工厂以460 000折价购入。

习题七：宏达工厂某设备原值1 000万元，税法规定折旧年限为10年，按会计规定总折旧年限为5年。该企业前5年的会计税前利润为2 500万元，后5年的会计税前利润为2 700万元。作出应有的会计分录。

习题八：宏达工厂2003年度有关资料如下：

①损益类账户12月末结账前余额为：（均为正常余额）

主营业务收入 45 000 000

主营业务成本 25 400 000

主营业务税金及附加 1 800 000

营业费用 5 850 000

管理费用 6 300 000

财务费用 600 000

其他业务收入 850 000

其他业务支出 600 000

投资收益 800 000

营业外收入 400 000

营业外支出 1 400 000

②税前会计利润需调整增加纳税所得的永久性差异为10万元，所得税税率为33%。

③法定盈余公积金的提取比例为10%，公益金的提取比例为8%，另向投资者分配股

利832 464元。

要求：①计算本年度应纳所得税额，作出会计分录。

②编制结转本年利润的有关会计分录。

③编制利润分配的有关会计分录。

④将“本年利润”、“利润分配”账户的余额转入“利润分配—未分配利润”

财户，并计算本年末未分配利润数。

平时作业三订正栏

题 型	题 号	订 正
学 生 提 问
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作 业 评 语

作业评语要求：学生作业是专项教育（开放模式）平时形成性考核的主要方式之一，

各辅导教师一定要认真批阅，写出恰当的评语和学习方法建议。

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平时作业四

习题一：根据平时作业（三）习题八资料编制宏达工厂2003年度的利润表。

利润表

项 目	本年累计数
一、主营业务收入 减：主营业务成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加： 其他业务利润 减： 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润

习题二：宏达工厂2003年10月30日有关资料如下，试编制其资产负债表：

①总分类科目期末余额为：

科目名称	借方余额	科目名称	贷方余额
现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 物资采购 原材料 材料成本差异 库存商品 生产成本 待摊费用 长期股权投资 长期债权投资 其中：一年内到期的长期债权投资 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 利润分配	1 500 550 000 30 000 20 000 45 000 800 000 5 000 800 60 000 340 000 1 900 400 000 80 000 4 800 400 000 300 000 100 000 5 000 000 55 000 320 000 80 000 150 000	短期错款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 长期借款 其中：一年内到期的长期借款 应付债券 其中一年内到期的应付债券 长期应付款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 坏账准备 累计折旧	80 000 200 000 600 000 7 800 500 2 000 3 800 8 000 43 500 1 200 3 800 1 200 000 400 000 1 600 000 500 000 600 000 3 000 000 150 000 600 000 340 000 3 400 200 000
合 计	8 644 000	合 计	8 644 000

②有关明细分类科目期末余额为：

应收账款—光明工厂 605 000（借）

应收账款—光华工厂 200 000（借）

应收账款—光阳工厂 5 000（贷）

预付账款—前进工厂 8 000（借）

预付账款—胜利工厂 3 000（贷）

应付账款—大明工厂 406 000（贷）

应付账款—大华工厂 200 000（贷）

应付账款—大阳工厂 6 000（借）

预收账款—延中工厂 11 800（贷）

预收账款—延东工厂 400（借）

资产负债表

资 产	期末数	负债和所有者权益	期末数
流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 无形资产和其他资产合计		流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 一年内到期的长期负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
资产合计		负债和所有者权益合计

习题三：根据下述资料运用间接法计算确定经营活动产生的现金流量净额。

①损益表有关资料（2003年度）：

净利润 400 000

计提的资产减值准备 151 000

折旧费用 120 000

无形资产摊销 40 000

处理固定资产收益 80 000

出售短期投资损失 35 000

财务费用（利息） 5 000

②资产负债表有关资料：

2002年12月31日 2003年12月31日

应收账款 407 000 300 000

存货 600 000 500 000

待摊费用 10 000 20 000

应付账款 100 000 300 000

未交税金 80 000 60 000

项 目	金 额
净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 待摊费用减少（减：增加） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 财务费用 投资损失（减：收益） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营活动产生的现金流量净额

习题四： 宏达工厂2003年有关资料如下：

①本期商品销售收入80 000元，应收账款期初余额10 000元，期末余额34 000元，本期预收的货款4 000元。

②本期用银行存款支付购买原材料货款40 000元，用银行存款支付工程用物资货款81 900元，本期购买原材料预付货款15 000元。

③本期从银行提取现金33 000元，用于发放工资。

④本期实际支付工资30 000元，各种奖金3 000元。其中经营人员工资18 000元，奖金2 000元，在建工程人员工资12 000元，奖金1 000元。

⑤本期发生的各项税费6 600元，应交税金期初余额1 600元，期末余额600元。

要求：根据上述资料计算宏达工厂现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程。

①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=

②“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=

③“支付给职工以及为职工支付的现金”项目=

④“支付的各项税费”项目=

⑤“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=

平时作业四订正栏

题 型	题 号	订 正
学 生 提 问
教 师 解 答
作 业 评 语

作业评语要求：学生作业是专项教育（开放模式）平时形成性考核的主要方式之一，

各辅导教师一定要认真批阅，写出恰当的评语和学习方法建议。